Документальна позапланова перевірка – це податкова перевірка, яка не передбачається у плані-графіку та проводиться без попереднього повідомлення платника податків. Документальна позапланова перевірка буває виїзною (за місцем розташування об’єкта перевірки) або невиїзною (в приміщенні податкової).
Що перевіряють?
своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків та зборів;
дотримання валютного законодавства;
оформлення трудових відносин з працівниками.
Підстави для проведення позапланової перевіркиВідповідно до ПКУ з 1 серпня 2023 року до припинення воєнного стану позапланові перевірки проводять:
на звернення платника податків;
якщо отримано інформацію про порушення оподаткування доходів нерезидентами, надавачами фінансових та платіжних послуг;
з метою контролю за трансфертним ціноутворенням;
платником податків подано до податкової заперечення до акту перевірки або скаргу на прийняте за її результатами податкове повідомлення-рішення;
розпочато процедуру реорганізації юрособи (крім перетворення), припинення юрособи або підприємницької діяльності фізособи, розпочато процедуру банкрутства або подано заяву про зняття з обліку платника податків;
платником подано декларацію до відшкодування ПДВ;
отримано інформацію про невідповідність принципу «витягнутої руки»;
якщо не подано або подано з порушенням звіт про контрольовані операції/документацію з трансфертного ціноутворення.
Документальні перевірки, що були розпочаті та не завершені до 24 лютого 2022 року, крім перевірок, для яких установлено мораторій, поновлюються з 1 серпня 2023 року на невикористаний строк.Строки проведення позапланових виїзних перевірок
Для великих платників - 15 робочих днів (можливе продовження на 10 робочих днів);
для суб'єктів малого підприємництва - 5 робочих днів (можливе продовження на 2 робочих дні);
для інших платників - 10 робочих днів (можливе продовження на 5 робочих днів).
Причини зупинення позапланової перевірки
Через відсутність безпечних умов для проведення перевірки;
через втрату первинних документів, які знаходилися на території, де ведуться (велися) бойові дії;
платником подано вмотивовану заяву про зупинення документальної перевірки.
