Оподаткування доходу від продажу або обміну нерухомого майна проводиться за трьома різними ставками та має окремо визначені умови щодо їх застосування.
Ставки оподаткування нерухомого майна
не оподатковується дохід, отриманий від продажу визначених податковим законодавством об'єктів нерухомого майна один раз протягом звітного (податкового) року, за умови перебування такого майна у власності платника податку понад три роки;
за ставкою 5% оподатковується дохід, отриманий від продажу протягом звітного (податкового) року другого із визначених законодавством об'єктів нерухомості, або від продажу іншого, ніж окремо визначені законодавством, об'єкта нерухомості;
за ставкою 18% підлягає оподаткуванню дохід, отриманий від продажу протягом звітного (податкового) року третього та наступних із визначених законодавством об'єктів нерухомості, або від продажу другого та наступних інших об'єктів нерухомості, крім випадків, якщо платник податків отримав таке майно у спадщину.
Дохід від продажу третього та наступних/або від продажу другого та наступних об'єктів нерухомості може бути зменшений на документально підтверджені витрати на придбання об'єкта нерухомості, розташованого на території України.
Що розуміється під витратами на придбання об'єкта нерухомості?
Це, зокрема:
кошти сплачені як вартість цінних паперів та майнових прав, погашення яких відбулося шляхом передачі об'єкта нерухомості;
кошти, передані в управління управителю ФФБ;
витрати, понесені на придбання об'єкта нерухомості на етапі незавершеного будівництва;
вартість предмета іпотеки, за якою набуто у власність предмет іпотеки;
витрати на придбання об'єкта нерухомості на підставі договору купівлі-продажу/міни;
реєстраційні збори, державне мито та аналогічні платежі, що здійснюються у зв'язку з придбанням (отриманням) прав на об'єкт нерухомості;
витрати, понесені на будівництво об'єкта нерухомості.
Якщо нерухомість була подарована
Якщо нерухомість була подарована, то такий об'єкт вважається придбаним за вартістю, що дорівнює сумі державного мита, реєстраційного збору чи інших аналогічних платежів, податків та зборів, сплачених у зв'язку з таким даруванням.
Хто проводить розрахунок зменшення доходу?
Платник самостійно проводить розрахунок зменшення доходу від продажу об'єктів нерухомості на суми дозволених витрат. Якщо стороною договору купівлі-продажу (міни) є юридична особа чи самозайнята особа – тоді такий розрахунок проводиться цією особою.
Декларування
Якщо платник скористався правом на зарахування витрат, він зобов'язаний задекларувати доходи від усіх операцій з продажу, міни об'єктів нерухомості, здійснених протягом звітного (податкового) року. Разом з податковою декларацією надаються копії усіх документів, що підтверджують понесені витрати. Фізична особа, яка отримала дохід від продажу об’єктів нерухомого та/або рухомого майна, які не підлягають оподаткуванню, не зобов’язана подавати річну Декларацію. У всіх випадках додатково з доходів, які оподатковуються ПДФО за ставкою вище нульової, стягується військовий збір у розмірі 1,5%.
