Оподаткування криптовалюти в Україні

Криптовалюта – різновид цифрової валюти, емісія та облік якої здійснюється децентралізованою платіжною системою в повністю автоматичному режимі. Першою і найбільш відомою криптовалютою в світі став Bitcoin. Він як і будь-яка інша криптовалюта, побудований на основі технології Blockchain.

Чим відрізняється криптовалюта від традиційної?

• Криптовалюта не має центрального органу управління та емісії;
• Криптовалюта не підкріплена жодною національною валютою;
• Криптовалюу неможливо підробити.

Український контекст 

Оподаткування криптовалюти це питання актуальне не тільки для України, а й для всього світу. У багатьох країнах все ще не розроблено чіткої системи, тому не дивно що й в Україні перший законопроєкт «Про віртуальні» активи у Верховній Раді зареєстрували тільки в червні 2020 року. Після першого прийняття у парламенті, законопроєкт довелося доопрацьовувати, тож підпис Президента під ним з’явився 15 березня 2022 року. Втім, факт підписання прийнятого у парламенті закону та його оприлюднення не надав цьому закону чинності, оскільки він прив’язаний до нового законопроєкту про «Внесення змін до Податкового кодексу України», над яким працювала Нацкомісія з цінних паперів та фондового ринку. Раніше повідомлялося, що новий законопроєкт про оподаткування, прийняття якого має змінити за собою регулювання криптовалют в Україні, буде подано влітку 2023 року, але на сайті парламенту його опублікували тільки 8 листопада. За попередніми оцінками Нацкомісії, його мали би ухвалити наприкінці 2023 року, в такому разі він набув би чинності вже у 2024 році. Однак наразі криптовалюта в Україні немає чітко визначеного статусу як платіжного засобу. 

Існуючі норми оподаткування криптовалют в Україні

Однак, це не означає, що використання цифрових активів є нелегальним, але разом з тим без визначеного статусу засобу платежу не можна визначити й норми оподаткування. Цей статус повинно визначати вже прийняте криптовалютне законодавство України, яке ще не набуло чинності. Відповідно до такого статусу, чинні норми залишаються стандартними — фізичні особи зобов’язані декларувати дохід із криптовалютних операцій, обміну, продажу та купівлі, так само як вони роблять це з іншими фінансовими активами, і сплачувати 18% ПДФО і 1,5% військового збору. Юридичні особи сплачують податок на прибуток та ПДВ. Важливо зазначити, що фізичні особи підприємці не можуть сплачувати дохід, отриманий із криптовалютних операцій, за єдиним податком. Тут поки що і полягає ключова різниця між віртуальними і традиційними активами, адже торгівля віртуальними активами поки що не включена у перелік активностей, за якими дозволяється спрощена система оподаткування.

Концепція оподаткування криптовалюти в Україні

Попри те, що закон про криптовалюти ще не набув чинного статусу, та ще немає остаточної ясності стосовно того, як будуть оподатковуватися доходи з віртуальних активів, Нацкомісія вже розробила свою концепцію. Ця концепція набуде чинності разом із прийняття закону про нову систему оподаткування. Про що йдеться?

1. Юридичні особи, які працюють за загальною системою оподаткування, та будуть отримувати прибуток з продажу віртуальних активів, будуть повинні сплачувати податок у розмірі 5% від доходу. Важливо зауважити, що не буде різниці між тим юридичними особами, які заробляли напряму з продажу та тими, яким прибуток приносить посередницька діяльність.
2. Фізичні особи та фізичні особи підприємці на загальній системі оподаткування, повинні будуть відображати свої доходи з віртуальних активів у річній податковій декларації та сплачувати при цьому 5% ПДФО та 1,5% військового збору.
3. Фізичним особам підприємцям можна буде перейти на єдиний податок у разі, якщо вони отримають відповідний дозвіл на ведення діяльності, пов’язаної із криптовалютними операціями.