Отримали дивіденди з-за кордону? Як уникнути подвійного оподаткування

Ситуація, яка здається простою на перший погляд — насправді містить багато підводних каменів. Якщо ви отримали дивіденди від іноземної компанії і з цієї суми вже сплачено податок за кордоном — чи потрібно ще раз платити в Україні? Як правильно задекларувати ці доходи, щоб уникнути подвійного оподаткування? Чи враховується військовий збір? І головне — що робити, якщо податок вже утримали без урахування міжнародної конвенції?

У цій статті розбираємося з юридичними нюансами й пояснюємо, як діяти фізичній особі-резиденту України, щоб не заплатити двічі.

Чому взагалі виникає подвійне оподаткування?

        Ви — резидент України. Інвестуєте в іноземні цінні папери або володієте часткою в іноземному бізнесі. Отримали дивіденди — скажімо, з Польщі чи Німеччини. Тамтешня компанія утримує податок на репатріацію — наприклад, 19 %.

        Але Україна також вимагає сплати ПДФО з цього доходу — 18 % + 1,5 % військового збору. Виходить, що ви вже заплатили там, але маєте заплатити ще й тут. І загальне податкове навантаження зростає до понад 35 %. Саме це і є класичний приклад подвійного оподаткування.

Рішення: міжнародна конвенція

        Україна має договори про уникнення подвійного оподаткування з понад 70 країнами. Якщо між Україною та країною, з якої ви отримали дивіденди, діє така конвенція — вона має перевагу над внутрішнім законодавством. Наприклад, з Польщею діє обмеження: ставка податку на дивіденди не може перевищувати 15 %.

        Це означає, що польський податковий агент не має права утримувати 19 %, якщо ви надали довідку про українське податкове резидентство. У такому випадку податок або не сплачується взагалі, або утримується за зниженою ставкою.

        Проте — ця логіка працює лише тоді, коли ви встигли подати довідку до моменту виплати дивідендів.

Якщо податок вже утримали за кордоном — як діяти?

        Трапляється, що компанія вже виплатила вам дивіденди й утримала податок — наприклад, 19 % у Польщі, 26,375 % у Німеччині чи 30 % у США. У такому разі ви не зможете змінити ставку постфактум. Але ви маєте право врахувати вже сплачений податок під час подання річної декларації в Україні.

        Згідно з п. 13.5 ст. 13 Податкового кодексу, податок, сплачений за кордоном, може бути зарахований у рахунок українського ПДФО. Проте є нюанс: вам потрібно мати офіційну довідку з іноземного податкового органу про суму сплаченого податку, перекладену й легалізовану (або апостильовану, якщо країна — учасник Гаазької конвенції).

Військовий збір — виняток

        Конвенції про уникнення подвійного оподаткування не регулюють військовий збір. Тому навіть якщо ви сплатили податок за кордоном і повністю зарахували його проти українського ПДФО — 1,5 % військового збору все одно доведеться заплатити.

Позиція податкової

        У своєму інформаційному листі від 5 серпня 2025 року ДПС України підтвердила цю практику:

        «Платник податків має право зменшити суму ПДФО в Україні на суму податку, сплаченого за кордоном, якщо між країнами діє міжнародна конвенція і подано підтверджувальні документи. Військовий збір при цьому підлягає сплаті в повному обсязі.»

        Цей лист узгоджується з усталеною судовою практикою.

Висновок: ключ — в документах і своєчасності

        Уникнути подвійного оподаткування можливо — але для цього потрібно діяти грамотно: – заздалегідь отримати довідку про податкове резидентство України; – надати її іноземному податковому агенту до виплати дивідендів; – у разі сплати податку за кордоном — отримати офіційну довідку та додати її до річної декларації; – не забути сплатити військовий збір.

        Юристи ЮК «Праве Діло» мають практику супроводу клієнтів у питаннях міжнародного оподаткування. Ми допоможемо отримати необхідні довідки, легалізувати документи, подати декларацію й зарахувати іноземні податки у вашому податковому обліку в Україні.

        А головне — пояснимо людською мовою, як не втратити гроші й не порушити закон.