Податкове резидентство та КІК: нові вимоги та звітність

З 2025 року в Україні посилюється контроль за податковим резидентством громадян та їхніми зобов’язаннями щодо контрольованих іноземних компаній (КІК). Вимоги до звітності стали більш чіткими, а податкові органи отримали розширені можливості для перевірки доходів, отриманих за кордоном. Це важливо як для фізичних осіб, так і для власників бізнесу, які ведуть міжнародну діяльність або мають іноземні активи.

Розглянемо основні аспекти податкового резидентства, обов’язки щодо КІК та нові правила, які впливають на оподаткування у 2025 році.

Податкове резидентство: хто є резидентом України

Податкове резидентство визначає, в якій країні фізична особа повинна сплачувати податки з усіх своїх доходів. В Україні критеріями податкового резидентства залишаються:

• Постійне місце проживання. Якщо людина має житло в Україні, яке вона використовує на постійній основі, вона вважається резидентом.

• Центр життєвих інтересів. Якщо основна діяльність, робота, родина або активи особи зосереджені в Україні, податкова може визнати її резидентом незалежно від того, де вона проживає фізично.

• Фізична присутність в Україні більше 183 днів у календарному році. Якщо особа перебуває в Україні більше ніж пів року, вона автоматично визнається податковим резидентом.

• Громадянство. У разі, якщо попередні критерії не дають чіткої відповіді, резидентство визначається на основі громадянства.

Якщо особа має податкове резидентство іншої країни, але виконує хоча б один із критеріїв резидентства України, вона може отримати статус подвійного резидента. У таких випадках слід керуватися міжнародними угодами про уникнення подвійного оподаткування.

У 2025 році українська податкова активно перевірятиме відповідність громадян критеріям податкового резидентства. Для цього будуть використовуватися дані про реєстрацію місця проживання, банківські операції та навіть соціальні мережі, що дозволить більш точно визначати реальний центр життєвих інтересів особи.

Контрольовані іноземні компанії (КІК): що змінилося у 2025 році

Законодавство України зобов’язує фізичних осіб, які є податковими резидентами, декларувати свої іноземні активи та компанії. Це робиться для боротьби з ухиленням від податків та офшорними схемами.

КІК — це іноземна компанія, яку контролює український резидент. Контролюючими особами вважаються ті, хто:

• Володіє часткою понад 50% в іноземній компанії.

• Володіє часткою понад 10%, якщо інші резиденти України сукупно контролюють понад 50%.

• Фактично керує компанією, ухвалюючи стратегічні рішення, навіть якщо не є її власником.

З 2025 року змінилися підходи до звітності про КІК. Якщо раніше основний акцент робився на добровільному декларуванні, то тепер податкові органи отримали додаткові інструменти для виявлення прихованих активів. Введено автоматичний обмін інформацією з іншими країнами, що дозволяє відстежувати фінансові потоки українських резидентів.

Тепер всі контролюючі особи зобов’язані подавати звіт про КІК разом із щорічною податковою декларацією. Звітність включає такі дані:

• Розмір прибутку компанії.

• Фінансовий звіт, що підтверджує доходи компанії.

• Відомості про структуру власності.

Якщо компанія не виплачувала дивіденди та прибуток залишався у бізнесі, податок на доходи не стягується. Однак, якщо КІК є пасивною компанією або використовується для уникнення податків, її власнику доведеться сплатити податок у розмірі 18% (ПДФО) + 1,5% військового збору.

Коли потрібно подавати звіт про КІК

Кінцевий термін подачі звітності про КІК за 2024 рік — 1 травня 2025 року. Фізичні особи подають звіт разом із декларацією про майновий стан, а юридичні особи – разом із декларацією з податку на прибуток.

У разі неподання звіту або несвоєчасного подання передбачені штрафи від 100 до 200 мінімальних зарплат (від 780 000 до 1 560 000 грн).

Якщо податкові органи виявлять факт контролю над іноземною компанією, про яку не було подано звіт, це може призвести до більш суворих санкцій, зокрема блокування банківських рахунків і донарахування податкових зобов’язань.

Як уникнути проблем з податковими органами

Щоб уникнути штрафів та претензій з боку податкової, необхідно завчасно підготувати всю документацію про свої іноземні активи. Це включає фінансову звітність компаній, виписки з банківських рахунків, документи про структуру власності.

Якщо особа виїхала за кордон і має намір змінити податкове резидентство, потрібно правильно оформити відповідні документи, отримати підтвердження статусу нерезидента та подати повідомлення до податкової України.

Важливо регулярно відстежувати зміни в законодавстві та звертатися за консультацією до податкових юристів, які допоможуть правильно заповнити декларацію та уникнути непорозумінь із ДПС.

У 2025 році правила визначення податкового резидентства та звітності про КІК стають більш жорсткими. Контроль за доходами громадян посилюється, а автоматичний обмін інформацією з іншими країнами дозволяє податковим органам отримувати більше даних про фінансову діяльність резидентів України.

Українські громадяни, які мають іноземні компанії або отримують доходи за кордоном, зобов’язані подавати звітність про КІК. Невиконання цих вимог може призвести до значних штрафів і податкових донарахувань.

Щоб уникнути проблем, слід заздалегідь підготувати всі необхідні документи та своєчасно подавати звітність. Якщо у вас виникають питання щодо статусу податкового резидента або обов’язків перед податковою, рекомендується звернутися за консультацією до податкових юристів.