Якщо у вас виникла потреба стимулювати розвиток власного підприємства, дієвим інструментом для цього може послугувати фінансова допомога. Вона буває поворотною та безповоротною. Отримання поворотної або безповоротної фінансової допомоги може значно покращити фінансовий стан підприємства та забезпечити його подальший розвиток.
Поворотна фінансова допомога – це сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов’язковою до повернення.
Безповоротна фінансова допомога - це форма допомоги, яка передбачає отримання грошей без необхідності їх повернення. Така допомога може бути надана платникам податків у вигляді субсидій, грантів, безповоротних позик та інших форм фінансової допомоги. Наприклад, підприємство може отримати безповоротну фінансову допомогу від держави для розвитку нових технологій або для розширення виробництва. Також до безповоротної допомоги входить:
сума безнадійної заборгованості, відшкодована кредитору позичальником після списання такої безнадійної заборгованості;
сума заборгованості одного платника податків перед іншим платником податків, що не стягнута після закінчення строку позовної давності;
основна сума кредиту або депозиту, що надані платнику податків без встановлення строків повернення такої основної суми, за винятком кредитів, наданих під безстрокові облігації, та депозитів до запитання у банківських установах, а також сума процентів, нарахованих на таку основну суму, але не сплачених (списаних).
Оподаткування поворотної фінансової допомоги
Податок на прибуток
Незалежно від кого була отримана поворотна фінансова допомога (засновник, директор чи стороння особа), жодних податкових наслідків не виникне. Адже отримання поворотної фіндопомоги відображається за правилами бухобліку, та жодних різниць і жодних спеціальних правил не прописано. Єдине, про що не варто забувати, – це дисконтування. Адже однозначно та беззаперечно не дисконтується лише короткострокова заборгованість, строк погашення якої не більше 12 місяців з дати балансу (п. 11 НП(С)БО 11). Але при перевищенні цього 12-місячного терміну заборгованість, у більшості випадків, підлягає дисконтуванню.
ПДВ
Отримання та повернення поворотної фінансової допомоги не є об’єктом оподаткування ПДВ.
Єдиний податок
При поверненні поворотної фінансової допомоги протягом 12 місяців після її отримання жодних податкових наслідків не буде. Дохід виникає лише у разі неповернення допомоги протягом 12 місяців з дати отримання.
ПДФО та ВЗ
Сума повернутої допомоги не є доходом фізособи, тому жодних податкових наслідків не буде. Однак при поверненні фіндопомоги суму, що повертається, необхідно буде показати в об’єднаному звіті в додатку 4-ДФ (отримання – ні).
Наслідки неповернення поворотної фінансової допомоги
Якщо позичальник це юридична особа на загальній системі оподаткування, після спливу строку позивної давності (3 роки) сума неповернутої фінансової допомоги буде включена до складу інших доходів з оподаткуванням податком на прибуток. Відлік строку позивної давності розпочинається з дати, визначеної в договорі про повернення поворотної фінансової допомоги.
Оподаткування безповоротної фінансової допомоги
Якщо отримувач безповоротної фінансової допомоги є платником податку на прибуток на загальних підставах, фізичною особою, то підприємство - надавач безповоротної фінансової допомоги коригування на різниці не здійснює. Такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку при формуванні фінансового результату до оподаткування.
Якщо отримувачем безповоротної фінансової допомоги, є юридична особа – платник єдиного податку, то підприємству – надавачу безповоротної фінансової допомоги необхідно збільшувати фінансовий результат до оподаткування на суму такої допомоги.
Фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму коштів (вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг), безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, у розмірі, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.
