Робота з нерезидентами: які податкові зобов’язання виникають в Україні

У 2025 році український бізнес дедалі частіше співпрацює з іноземними партнерами. Такі взаємодії вимагають чіткого розуміння податкових зобов’язань, що виникають при роботі з нерезидентами. Ця стаття допоможе розібратися в основних аспектах оподаткування доходів нерезидентів в Україні.

Податок на репатріацію: що потрібно знати

Коли українська компанія виплачує доходи нерезиденту, такі виплати можуть підпадати під оподаткування податком на репатріацію. Основна ставка цього податку становить 15% від суми доходу. До оподатковуваних доходів належать:

• дивіденди;

• відсотки;

• роялті;

• доходи від інжинірингу та лізингу;

• брокерські та агентські винагороди.

Існують винятки та знижені ставки для окремих видів доходів. Наприклад, фрахт оподатковується за ставкою 6%, а проценти за певними умовами — 5%. Також, якщо між Україною та країною нерезидента укладено угоду про уникнення подвійного оподаткування, можливо застосувати пільгову ставку або звільнення від оподаткування, за умови надання підтверджуючих документів.

Постійне представництво: особливості оподаткування

Якщо нерезидент здійснює діяльність в Україні через постійне представництво, то такий підрозділ прирівнюється до платника податку на прибуток. Прибуток представництва визначається за принципом «витягнутої руки», тобто як прибуток незалежного підприємства в аналогічних умовах. Представництво зобов’язане стати на податковий облік в Україні та подавати відповідну звітність.

ПДВ при операціях з нерезидентами

При отриманні послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України, український отримувач зобов’язаний нарахувати ПДВ за основною ставкою. Це правило застосовується, зокрема, до консультаційних, інжинірингових та рекламних послуг. Отримувач послуг повинен скласти податкову накладну та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Контрольовані операції та трансфертне ціноутворення

З 2025 року розширено критерії визнання операцій контрольованими. До таких операцій належать:

• операції з пов’язаними особами-нерезидентами;

• операції з нерезидентами з низькоподаткових юрисдикцій;

• операції через комісіонерів-нерезидентів.

Операції визнаються контрольованими, якщо річний дохід платника перевищує 150 млн грн, а обсяг операцій з одним контрагентом — 10 млн грн. У таких випадках необхідно подавати звіт про контрольовані операції та документацію з трансфертного ціноутворення.

Співпраця з нерезидентами вимагає ретельного дотримання податкового законодавства України. Знання основних правил оподаткування допоможе уникнути штрафів та забезпечити прозору діяльність компанії. Рекомендується консультуватися з податковими фахівцями для правильного оформлення операцій з іноземними партнерами.