Розблокування податкових накладних: причини блокування та шляхи вирішення

Блокування податкових накладних (ПН) є поширеною проблемою для платників податку на додану вартість (ПДВ) в Україні. Це явище може призвести до значних труднощів у господарській діяльності підприємств, включаючи втрату довіри контрагентів та неможливість отримання податкового кредиту. Розглянемо основні причини блокування ПН та шляхи їх розблокування.

Причини блокування податкових накладних

Блокування ПН відбувається під час автоматизованого моніторингу, який здійснюється відповідно до Постанови Кабінету Міністрів України № 1165 від 11 грудня 2019 року. Під час цього моніторингу ПН аналізується на відповідність певним критеріям, серед яких:

Критерії ризиковості платника ПДВ: платник може бути віднесений до ризикових, якщо він відповідає певним ознакам, встановленим податковими органами.
Ризиковість господарської операції: операція може вважатися ризиковою, якщо, наприклад, спостерігається невідповідність між номенклатурою придбаних та проданих товарів, реалізація товару в значно більшій кількості, ніж було придбано, або за необґрунтовано завищеними чи заниженими цінами.
Відсутність матеріально-технічної бази або трудових ресурсів: якщо у платника немає достатніх ресурсів для здійснення заявленої діяльності, це може стати підставою для блокування ПН.

Особливої уваги заслуговує ситуація, коли платника включено до переліку ризикових. У такому випадку всі його ПН можуть блокуватися автоматично, незалежно від інших обставин.

Шляхи розблокування податкових накладних

Якщо реєстрацію ПН було зупинено, платник має право подати до контролюючого органу пакет документів для її розблокування. До цього пакета входять:

Письмові пояснення: детальний опис суті та змісту господарської операції, ділової мети та причинно-наслідкового зв'язку між угодою та отриманням прибутку.
Підтверджувальні документи: договори з контрагентами та додатки до них; первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, складські документи, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг); розрахункові документи та/або банківські виписки; документи щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності) та інші документи, що підтверджують інформацію, зазначену у ПН.

Важливо подати ці документи протягом 365 календарних днів із дати виникнення зобов'язання, зазначеної в ПН. Комісія регіонального рівня розглядає подані матеріали та приймає рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації ПН протягом п'яти робочих днів після їх отримання. Превентивні заходи для уникнення блокування Щоб мінімізувати ризик блокування ПН, платникам ПДВ рекомендується:

Подати Таблицю даних платника податку: у цій таблиці зазначаються коди УКТЗЕД товарів або ДКПП послуг, які платник на постійній основі придбає або постачає. У разі врахування цієї таблиці податковим органом, подальша реєстрація ПН щодо зазначених у ній товарів та послуг не зупиняється.
Формувати позитивну податкову історію: це включає наявність необхідної кількості працівників із заробітною платою вище за мінімальну, наявність матеріально-технічної бази, дотримання середньогалузевого податкового навантаження тощо.
Перевіряти контрагентів на ризиковість: звертати увагу на дату реєстрації компанії, розмір статутного капіталу, частоту зміни керівництва та інші фактори, які можуть свідчити про ризиковість контрагента.

Дотримання цих рекомендацій допоможе знизити ймовірність блокування ПН та забезпечити безперебійну господарську діяльність підприємства.