Самостійне виправлення помилок у податкових деклараціях

          Якщо у майбутніх податкових періодах платник податків самостійно виявляє помилки у раніше поданій ним податковій декларації, він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої декларації. 

          Платник податків має право не подавати такий розрахунок, якщо відповідні уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно виявлені. Проте платник податків під час проведення документальних планових та позапланових перевірок немає права подавати уточнюючі податкові декларації (розрахунки) до поданих ним раніше податкових декларацій за період, який перевіряється податковою. 

Виправлення у звітній Декларації 

          Якщо виправлення помилок здійснюється у звітній (звітній новій) Декларації за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено помилки, то в додатку ВП до Декларації платник відображає правильні показники за податковий період, який уточнюється. Та, порівнюючи їх з відповідними рядками Декларації, що уточнюється, визначає суму збільшення (зменшення) податкового зобов’язання з податку на прибуток. Сума збільшення (зменшення) податкового зобов’язання з додатка ВП переноситься до розділу «Виправлення помилок» Декларації.

Виправлення в уточнюючій Декларації 

          Якщо виправлення проводиться в уточнюючій Декларації, то додаток ВП до Декларації не заповнюється. А правильні показники доходів, фінансового результату до оподаткування, різниць, які виникають відповідно до Кодексу, об’єкта оподаткування податком на прибуток зазначаються в такій уточнюючій Декларації. На підставі порівняння податкового зобов’язання уточнюючої Декларації та Декларації, що уточнюється, визначається сума збільшення (зменшення) податкового зобов’язання, яка також відображаються у розділі «Виправлення помилок» Декларації.

Виправлення в Декларації за звітний період 

         У Декларації за звітний податковий період, наступний за періодом, за який було здійснено виправлення, відображаються показники з урахуванням проведених виправлень. При поданні платником податку уточнюючої Декларації до такої Декларації мають бути подані усі додатки. Незалежно від того, чи виправлялися показники цих рядків та додатків Декларації, чи ні. При цьому фінансова звітність за звітні періоди, що уточнюються, подається до уточнюючої Декларації лише у разі виправлення показників цієї фінансової звітності.

         Підприємства можуть подавати уточнену фінансову звітність та уточнену консолідовану фінансову звітність на заміну раніше поданої за результатами аудиторської перевірки, задля виправлення самостійно виявлених помилок. Якщо внаслідок виявлених у фінансовій звітності помилок підлягають уточненню показники податкової декларації, таке уточнення здійснюється разом із  поданням до такої уточнюючої декларації уточненої фінансової звітності за відповідний звітний період.

Воєнний стан

             На період з 1 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану, у разі самостійного виправлення платником помилок, що призвели до заниження податкового зобов'язання, такий платник звільняється від нарахування та сплати штрафів та пені. Тобто наразі платники мають унікальну можливість виправити самостійно виявлені помилки без нарахування штрафів в розмірі 3% – у разі подання уточнюючої декларації. Та  5% – у разі виправлення в поточній декларації із заповненням додатка ВП та пені, сплативши лише донараховані податкові зобов’язання.