У 2025 році в Україні заплановано масштабну податкову реформу, яка торкнеться малого та середнього бізнесу, зокрема фізичних осіб-підприємців (ФОП). Ці зміни мають на меті привести податкову систему у відповідність до сучасних стандартів, підвищити прозорість обліку та зміцнити фінансову стабільність країни. Однак для підприємців ці нововведення можуть стати серйозним випробуванням, оскільки вони передбачають нові правила сплати податків, обов’язковий військовий збір, повернення ЄСВ та відновлення податкових перевірок. У цій статті ми розглянемо ключові аспекти реформи, її вплив на ФОПів різних груп та рекомендації, як підготуватися до змін.

Запровадження військового збору для ФОПів

Одним із ключових нововведень стане обов’язковий військовий збір для всіх ФОПів. На сьогодні цей збір, який становить 1,5% доходу, сплачують переважно наймані працівники та громадяни з інших джерел доходу. У 2025 році обов’язок сплачувати військовий збір пошириться на підприємців.

• Для ФОПів на загальній системі оподаткування: збір нараховуватиметься на чистий дохід, тобто різницю між валовим доходом і документально підтвердженими витратами.
• Для ФОПів на спрощеній системі: збір стягуватиметься із загальної суми доходу без врахування витрат.

Військовий збір сплачуватиметься одночасно з іншими податками за підсумками квартальної або річної звітності. Для підприємців це означає потребу в більш детальному обліку та своєчасному поданні звітності.

Повернення обов’язкової сплати ЄСВ

У період воєнного стану частину ФОПів було звільнено від обов’язкової сплати єдиного соціального внеску (ЄСВ). З 2025 року ця пільга буде скасована, і всі підприємці знову зобов’язані сплачувати ЄСВ у розмірі 22% від мінімальної заробітної плати. Водночас уряд розглядає можливість надання пільг для підприємців із постраждалих територій. Наприклад, для таких категорій можуть бути запроваджені знижені ставки або відстрочки у сплаті.

Відновлення податкових перевірок

З початку 2025 року в Україні відновлюються податкові перевірки, які були тимчасово припинені через воєнний стан. Ці перевірки можуть стати справжнім викликом для фізичних осіб-підприємців (ФОП), адже в умовах нових змін у законодавстві необхідно особливо ретельно слідкувати за виконанням податкових зобов'язань. Податкові органи будуть звертати увагу на кілька ключових аспектів діяльності підприємців.

Правильність сплати податків

Податкові органи будуть перевіряти, чи правильно ФОПи сплачують податки. Це включає перевірку:

• Своєчасності внесення податкових платежів, зокрема податків на доходи, ПДВ (якщо ФОП є платником ПДВ), єдиного соціального внеску (ЄСВ), а також нововведеного військового збору.
• Дотримання встановлених ставок податків. Для ФОПів на спрощеній системі оподаткування це важливо для кожної з груп (1, 2 та 3), адже кожна група має свої особливості оподаткування.
• Коректності нарахування податків на отриманий дохід та підтвердження витрат, якщо ФОП використовує загальну систему оподаткування.
• Сплати військового збору, який тепер стане обов'язковим для всіх ФОПів, незалежно від обраної системи оподаткування.

Підприємцям потрібно переконатися, що всі документи, пов'язані з податковими платежами, в порядку, адже податкові органи звертатимуть увагу на підтвердження обґрунтованості всіх витрат і доходів.

Звітність щодо працівників

Особливу увагу будуть приділяти звітності щодо найманих працівників, зокрема:

• Наявності та правильності оформлених трудових договорів.
• Правильності нарахування та виплати заробітної плати, зокрема дотримання мінімальних ставок заробітної плати, вимог щодо обов'язкових виплат.
• Сплати податків і зборів з фонду оплати праці: ПДФО, ЄСВ, а також військового збору для працівників.
• Дотриманню строків подання звітності по зарплаті (ф.1-ДФ, ЄСВ-звіт).

Якщо ФОП має найманих працівників, він повинен оновити всі відповідні записи та документи, щоб уникнути претензій з боку податкових органів.

Дотримання лімітів доходу для кожної групи ФОП

Податкові органи будуть перевіряти дотримання лімітів доходу, встановлених для кожної групи ФОП на спрощеній системі оподаткування. Це важливо для:

• Запобігання переходу на іншу групу, що може бути наслідком перевищення встановлених лімітів доходу для відповідної групи.
• Збереження статусу платника єдиного податку. Для ФОПів 1 та 2 групи ліміти доходу не повинні перевищувати 1 мільйон гривень на рік (для групи 2 — ліміт може бути дещо вищим).
• Перевірки можуть включати детальну перевірку не тільки загальних доходів, але й окремих операцій, щоб переконатися, що всі доходи правильно задекларовані.

Податкова реформа 2025 року принесе важливі зміни для малого та середнього бізнесу в Україні. Введення нових податків, змін у звітності та відновлення перевірок податковими органами створюють нові виклики для підприємців. Однак правильне розуміння та своєчасна адаптація до цих змін допоможуть мінімізувати ризики і забезпечити стабільність бізнесу.