Таблиця даних платника податків – це додаткова інформація, яку подає платник ПДВ з метою убезпечити себе від блокування податкової накладної чи розблокувати таку, якщо її реєстрація вже призупинена. Призначення таблиці даних – проінформувати орган ДПС щодо специфіки діяльності платника ПДВ, а саме:
види діяльності платника – безпосередньо у самій Таблиці даних;
перелік вхідних і вихідних кодів товарів, послуг, що пов’язані з видами діяльності платника – теж у Таблиці даних;
особливості бізнесу платника податку та його матеріально-технічної бази, які доводять реальність господарських операцій – це подається у Поясненні до Таблиці даних.
На основі Таблиці можна попередити блокування податкових накладних та розрахунків коригування. Вона запобігає спрацюванню таких критеріїв блокування, як:
товарний «пересорт», тобто перевищення у 1.5 рази постачання певної групи товару над обчисленим залишком такого товару;
відсутність послуги як такої, що постачається на постійній основі. По послугах невідповідність кодів на вході та на виході виникає сам собою, так як на вході можуть бути товари, а на виході – послуга, яка була надана з їх використанням;
зміна номенклатури товарів/послуг у РК на отримувача-платника ПДВ. Тобто зміна перших чотирьох цифр для кодів товарів за УКТ ЗЕД або перших двох цифр для кодів послуг за ДКПП.
Критерії блокування ПН/РК не застосовуються, якщо у Таблиці даних платника податків наведені коди цих товарів/послуг як таких, що постачаються на постійній основі. Є шанс, що система пропустить ПН/РК з кодами, які відповідають Таблиці даних, на першому етапі моніторингу й відбудеться безумовна реєстрація.
Приклади типових ситуацій, коли має допомогти Таблиця даних:
сількогосподарський виробник купує один набір товарів – насіння, паливно-мастильні матеріали, добрива, а продає зовсім інший продукт, наприклад пшеницю чи соняшник, який виріс з того насіння;
підприємство здійснює переробку давальницької сировини. На вході споживання електроенергії, паливно-мастильних матеріалів, певної сировини і матеріалів, а на виході – послуга;
підприємство-підрядник. На вході – придбання будівельних матеріалів, а на виході – знову послуга.
Таблиця даних нічого не змінить, якщо:
платник податку значиться як ризиковий. Тоді податкова накладна блокується на етапі 2 перевірки критеріїв ризиковості платника ПДВ
ПН/РК уже заблоковані. Таблиця даних працює лише на майбутні ПН/РК і не знімає блокування уже поданих на реєстрацію.
Якщо блокування відбувається через наявність ризикового статусу, то перш ніж подавати Таблицю, спочатку слід зняти саме його. Для цього за п. 6 Порядку №1165 необхідно подати:
Повідомлення про подання інформації та копій документів щодо невідповідності платника податку критеріям ризиковості (ідентифікатор J/F13149);
Документ довільного формату з копіями документів у файлах (ідентифікатор J/F13601).
Таблиця даних платника податку подається з поясненням:
вид (опис) господарської діяльності підприємства;
можливі посилання на податкову та іншу звітність;
копії первинних документів, наприклад актів виконаних робіт, актів наданих послуг, оборотно-сальдових відомостей, даних про штатну чисельність працівників (штатний розпис), копії наказів, договорів підряду, оренди, купівлі-продажу – усе, що може довести реальність господарської діяльності платника ПДВ, реальність обсягів виробництва;
інші пояснення.
Пояснення – це обов’язковий елемент до Таблиці даних. Їхня мета – обґрунтування реальності діяльності платника ПДВ, її ресурсної забезпеченості, роз’яснення специфіки діяльності. Якщо у підприємства декілька профільних видів діяльності, по яких окремі товари/послуги, то краще підготувати декілька пакетів документів та подати декілька Таблиць даних.
