У 2025 році податкові спори стали ще «технічнішими»: суди уважно дивляться на строки, належність предмета спору, реальність операцій та правильність обраних процесуальних інструментів. Велика Палата ВС у липні 2025 уточнила строки звернення до суду після адміноскарження, а ДПС системно нагадує про 10-денний строк оскарження ППР. Помилка на старті коштує дорого — як у грошах, так і в шансах на виграш. Розглянемо типові помилки, які допускає бізнес.
1) Пропускають критичні строки оскарження
Що трапляється: бізнес не встигає подати скаргу до ДПС або плутається зі строком судового позову після адміноскарження.
Правила-2025:
Адміністративне оскарження ППР — 10 робочих днів від отримання рішення (ПКУ 56.3). Є опція поновлення протягом 6 місяців, але лише за поважних причин.
Судовий позов без адміноскарження — загальний строк 6 місяців (ч.2 ст.122 КАС).
Після адміноскарження ППР — спеціальний строк 1 місяць (правова позиція Великої Палати ВС, 27.07.2025). Для «негрошових» рішень (ризиковий статус тощо) — 3 місяці.
Як уникнути: одразу після отримання ППР запускайте внутрішній «таймер»: 10 робочих днів — на скаргу; далі — відстежуйте дату фіналу адміноскарження, щоб вкластися в 1 місяць на позов.
2) Оскаржують «акт перевірки» замість ППР
Що трапляється: позов подають на акт (довідку) перевірки або наказ про перевірку як на «кінцевий» документ.
Що каже практика: акт перевірки не є самостійним предметом оскарження — це лише доказ у справі проти ППР. Порушення під час призначення/проведення перевірки не виділяються в окремий позов, але можуть бути підставою для скасування ППР у межах одного провадження.
Як уникнути: предметом позову робіть ППР (та інші рішення, що створюють наслідки), а процесуальні порушення перевірки використовуйте як аргументи незаконності такого рішення.
3) Спираються лише на «ідеальні» первинні документи — без доказів реальності операцій
Що трапляється: платник приносить формально коректну «первинку» і вважає, що цього досить. Суди все частіше досліджують фактичний рух активів і зміст операцій.
Що каже ВС: Адміністративний суд не обмежується перевіркою форми документів — він перевіряє реальність господарських операцій та їх економічну сутність (рух товару/послуги, логістика, персонал, ресурси контрагента тощо). ДПС також наполягає на реальності операцій для податкового обліку.
Як уникнути: паралельно з «первинкою» готуйте блок substance-доказів: підтвердження поставок/робіт, маршрути, акти приймання, платежі, складські/транспортні документи, листування з контрагентами, фото-/відеофіксацію, ресурси постачальника.
4) Не зупиняють виконання ППР і не користуються забезпеченням позову
Що трапляється: бізнес або не подає адміноскаргу в строк (втрачає «автоматичне» зупинення), або не просить суд тимчасово зупинити дію рішення/стягнення.
Що каже закон і практика.
Адміноскарга, подана вчасно (ПКУ 56.3), автоматично зупиняє виконання ППР до завершення процедури (ПКУ 56.15). Це означає: податкові вимоги не надсилають, зобов’язання — неузгоджене.
У суді працюють інструменти забезпечення позову (КАС ст.150–154): зупинення дії рішення, заборона стягнення тощо. Суд звертає увагу на співмірність заходів і ризик невиконання рішення в майбутньому.
Як уникнути: подайте скаргу до ДПС у 10 робочих днів — отримаєте «стоп» заборгованості на час розгляду. Якщо йдете в суд — готуйте окрему заяву про забезпечення позову з конкретними ризиками та доказами.
5) Плутають строки та тактику після адміноскарження
Що трапляється: після відмови в ДПС компанія вважає, що має «стандартні 6 місяців». Для ППР це вже не так.
Що каже Велика Палата ВС (2025): Після використання адміноскарження для ППР діє спеціальний строк — 1 місяць (а не 6). Для рішень, які не нараховують грошові зобов’язання (наприклад, «ризиковість» чи блокування ПН) — 3 місяці. Плутанина зі строками — одна з головних причин програшів «процесуально», навіть за сильної матеріальної позиції.
Як уникнути: одразу після рішення ДПС зафіксуйте дату його вручення та запускайте 30-денний лічильник на подання позову (або 3 місяці — для «негрошових» рішень).
Що ще підсилює вашу позицію
Орієнтуйтеся на останні огляди практики ВС за податковими спорами — це часто «карта місцевості» для суду першої інстанції.
Тримайте процесуальний календар: строки скарги, строки відповіді ДПС, кінцеві дати для позову.
Перемога в податковому спорі у 2025 — це комбінація дисципліни зі строками, правильно обраного предмета оскарження, доказів реальності операцій і процесуальної тактики (зупинення ППР/забезпечення позову). Коли ці елементи зібрані, суди значно охочіше стають на бік платника.
«Праве Діло» допоможе збудувати всю стратегію: від «швидкої» адміноскарги з автоматичним зупиненням ППР до підготовки доказової бази й тактики забезпечення позову в суді. Напишіть нам — оцінимо ризики і дамо чіткий план дій.
