З 16 березня 2024 року діє Закон №3603, яким посилено нагляд за виробництвом підакцизних товарів. Зокрема, в ПКУ запроваджуються норми щодо обліку втрат сировини. Використовуються під час виробництва не лише алкогольних напоїв, а й тютюнових виробів, рідини для е-сигарет тощо.
Зміни для виробників підакцизних товарів
Виробники етилового спирту, у тому числі біоетанолу, спирту коньячного, плодового, зернового дистиляту та інших спиртових дистилятів і ректифікатів, алкогольних напоїв. Знаючи, що податковому обліку з метою сплати акцизу підлягають не лише сировина та готова продукція, відходи та втрати виробництва. Їх долю регулює п. 214.6 ПКУ, який завдяки Закону №3603 значно розширили. До цього п. 214.6 ПКУ містив лише два, досить короткі, абзаци.
У першому: у разі наявності наднормативних втрат етилового спирту, у тому числі біоетанолу, спирту коньячного, плодового, зернового дистиляту. Спиртових дистилятів, ректифікатів, алкогольних напоїв, допущених з вини виробника під час виробництва підакцизних товарів (продукції). Базою оподаткування є вартість (кількість) цих товарів, які можна було б виробити з наднормативно втрачених товарів (продукції).
У другому: було встановлено, що норми виходу продукції та втрат під час її виробництва затверджує Кабмін. Всі витрати, які перевищують ці норми, є об’єктом нарахування акцизного податку. А базою нарахування при цьому буде вартість або кількість продукції, яка із цих надвитрат могла бути вироблена.
Зміни для виробників спирту та алкогольних напоїв
Норми виробничих втрат сировини та виходу готової продукції все ще затверджує Кабмін. Але тепер не тільки щодо спиртів, а і щодо виноматеріалів та соків, які використовуються під час виробництва алкогольних напоїв.
У разі незабезпечення нормативного виходу спирту етилового, у тому числі біоетанолу, спиртових дистилятів, допущеного з вини виробника, базою оподаткування є кількість спирту етилового, у тому числі біоетанолу, спиртових дистилятів. Яка визначається як різниця між кількістю яку можна було б виробити з дотриманням затверджених Кабміном норм виходу, і кількістю фактично виробленого спирту етилового, у тому числі біоетанолу, спиртових дистилятів.
За наявності понаднормативних втрат спирту етилового, у тому числі біоетанолу, спиртових дистилятів базою оподаткування є понаднормативно втрачена їх кількість. За наявності понаднормативних втрат спирту, виноматеріалів, соків під час виробництва алкогольних напоїв або понаднормативних виробничих втрат алкогольних напоїв базою оподаткування є кількість таких понаднормативно втрачених товарів (продукції). Крім того, за втратами та відходами тепер держава стежитиме й у виробництві іншої підакцизної продукції.
Зміни для виробників тютюнової продукції
Сукупні втрати та відходи ферментованої тютюнової сировини під час її зберігання, транспортування і використання у виробництві тютюнових виробів протягом календарного (звітного) місяця не можуть перевищувати 5% загального обсягу такої тютюнової сировини, використаної для виробництва тютюнових виробів протягом такого календарного (звітного) місяця.
Протягом календарного (звітного) місяця середні витрати ферментованої тютюнової сировини для виробництва сукупно усіх тютюнових виробів, облік яких ведеться у:
штуках, не можуть перевищувати 600 грамів на 1 000 штук таких тютюнових виробів (без урахування втрат);
кілограмах, не можуть перевищувати 1 000 грамів на 1 000 грамів таких тютюнових виробів (без урахування втрат).
Сукупні втрати та відходи неферментованої тютюнової сировини під час зберігання, транспортування, виробництва ферментованої тютюнової сировини протягом календарного (звітного) місяця не можуть перевищувати 10% загального обсягу (ваги) неферментованої тютюнової сировини, використаної для виробництва ферментованої тютюнової сировини протягом календарного (звітного) місяця.
За наявності понаднормативних сукупних втрат та відходів ферментованої тютюнової сировини під час зберігання або транспортування базою оподаткування є втрачений обсяг тютюнової сировини, який перевищує сукупні норми втрат та відходів, зазначені вище, за відповідний календарний (звітний) місяць.
За наявності за відповідний календарний (звітний) місяць понаднормативних витрат ферментованої тютюнової сировини під час виробництва тютюнових виробів базою оподаткування є:
для тютюнових виробів, облік яких ведеться у кілограмах, – обсяг понаднормативно витраченої ферментованої тютюнової сировини у виробництві тютюнових виробів;
для тютюнових виробів, облік яких ведеться в штуках, – кількість таких тютюнових виробів, яку можна було б виробити з обсягів перевитраченої тютюнової сировини з розрахунку 600 грамів на 1 000 штук.
Платник має забезпечити ведення окремого обліку витрат ферментованої тютюнової сировини для виробництва тютюнових виробів, облік яких ведеться у штуках та кілограмах.
У разі відсутності такого обліку дотримання норм середніх витрат ферментованої тютюнової сировини для виробництва тютюнових виробів здійснюється виходячи з розрахунку витрати ферментованої тютюнової сировини для виробництва тютюнових виробів, облік яких ведеться в штуках.
Зміни для виробників рідини для е-сигарет
Норми втрат рідин, що використовуються в електронних сигаретах, під час їх зберігання, транспортування і використання у виробництві, у тому числі електронних сигарет, протягом календарного (звітного) місяця не можуть перевищувати 5% загального об’єму таких рідин, використаних у виробництві, у тому числі електронних сигарет, протягом такого календарного (звітного) місяця.
За наявності понаднормативних втрат рідин, що використовуються в електронних сигаретах, під час їх зберігання, транспортування і використання у виробництві, у тому числі електронних сигарет, базою оподаткування є втрачений під час зберігання, транспортування і використання у виробництві, у тому числі електронних сигарет, об’єм рідин, що використовуються в електронних сигаретах, який перевищує норми втрат, зазначені вище.
