2024 рік стане першим роком масової подачі звіту по контрольованим іноземним компаніям (КІК). Це означає, що контролери іноземних юридичних осіб мають не лише подати повідомлення про КІК до ДПС України впродовж 60 днів із моменту набуття частки КІК, а й подати звіт про КІК до 1 травня 2024 року (для фізичних осіб). Згідно із податковим законодавством, першим звітним податковим роком для звіту про КІК є 2022 рік. Це означає, що поки формується звітність іноземної компанії за 2023 рік, вже можна починати готувати звітність за 2022 рік. Таким чином, контролююча особа зобов’язана подати до контролюючого органу Звіт про КІК за 2022-2023 звітні роки у 2024 році одночасно з поданням Декларації про майновий стан і доходи.
З чого почати підготовку до подання звіту про КІК?
Необхідно підготувати фінансову звітність для КІК за відповідний рік. Потім необхідно завірити належним чином копії документів, що додаються до Звіту про КІК. У одній зі своїх ІПК податкова визначила, що підписуючи електронним цифровим підписом Звіт про КІК, контролер тим самим засвідчуєте й достовірність фінзвітності, що додається.
Також податківці звернули увагу, що норми діючого законодавства не передбачають переклад на українську мову фінансової звітності, яка складена іноземною мовою, а також її апостилювання та нотаріального засвідчення. Далі необхідно перевірити чи має контролер право на зарахування суми податку, сплаченого в країні резидентства КІК за правилом уникнення подвійного оподаткування. Таке право виникає за умови, що між Україною та країною отримання доходів є чинна угода про уникнення подвійного оподаткування. Якщо така угода наявна, потрібно отримати від податкових органів країни резидентства КІК довідку про суми сплаченого податку та базу або об’єкт оподаткування. Для легалізації довідки необхідний апостиль. Як правило, проставляється він в місцевих міністерствах юстиції. Окрім апостиля необхідно підготувати нотаріально завірений переклад українською мовою цієї довідки й додати її до документів для Звіту.
Як подати звіт про КІК?
В Електронному кабінеті платника наявна форма Звіту про контрольовані іноземні компанії з ідентифікатором форми для фізичних осіб – F0108701. Законодавством передбачено дві форми Звіту: повний звіт (ідентифікатор F0108701) та скорочений (ідентифікатор F0108601). Звіт подається щодо кожної контрольованої іноземної компанії окремо.
Коли подається звіт за скороченою формою?
У разі якщо контролююча особа не має можливості забезпечити складання фінансової звітності КІК та/або здійснення розрахунку скоригованого прибутку КІК до дати граничного строку подання річної декларації про майновий стан і доходи, така контролююча особа подає звіт за скороченою формою. Водночас контролююча особа зобов’язана подати повний звіт до кінця календарного року, наступного за звітним (податковим) роком.
Коли необхідно сплатити податки з КІК в Україні?
Для подачі Звіту про КІК потрібно розрахувати скоригований прибуток КІК та визначити розмір прибутку КІК, що є об’єктом оподаткування в Україні. Тобто контролююча особа має подати Звіт по КІК та сплатити податки з прибутку КІК в Україні.
Податковий кодекс України передбачає умови звільнення від оподаткування прибутку КІК. Блок-схема нижче допоможе розібратися з основними умовами щодо необхідності сплати податку.
